How to structure a 合资企业 for tax

通过 IP | 2013年8月7日

合资企业对不同的人意味着不同的事物。 无论如何,人们倾向于使用该术语“joint venture”意思是一种安排,由多方共同参与一个项目。 

Nature of a 合资企业

从法律上讲,合资企业是不同于普通法合伙制的一种安排,普通合伙制受合资协议的约束,而不是合伙协议的约束。这种差异意义重大,因为普通法合伙企业的合伙人对合伙企业另一方的行为负有连带责任。因此,从商业风险和责任保护的角度来看,合资企业可能是一个更安全的选择,因为各方只对自己的行为负责。

另一方面,出于税收目的,如果合资方是‘共同获得收入’,即使该合资企业不是普通法合伙企业,也将被视为税收合伙企业。这意味着合资企业将需要为合伙企业保留一套单独的帐户,并每年提交一份单独的合伙企业纳税申报表。每个合伙人都应根据各自在合伙产生的利润中所占的份额征税。如果合伙企业蒙受了税收损失,则每个合伙人将有权将其应得的税收损失与其他收入抵销,但前提是可能适用非商业损失规则。

现实中的合资企业

涉及合资企业的最常见情况之一是,一方拥有土地,另一方开发土地供土地所有者出售以获取利润。为了激励开发商,土地所有者可以与开发商进行谈判,以便根据土地所有者在出售已开发财产时获得的利润向后者支付报酬。

为便利此安排,双方可签订合资协议,其中明确规定了合资方的权利和义务。 通常,这将说明土地所有者将允许开发商使用土地并开发财产。出售物业后,土地所有者应向开发商支付的开发费将按照规定的公式计算,该公式将从售价中减去项目产生的各种费用(例如,建筑,土地持有成本等)财产的利润数;有时,该公式将包括土地的名义成本,该成本是基于当事方签订合资协议时对土地的市场评估得出的。然后,开发商将有权获得所协定的净利润的百分比。

这种安排为开发商提供了动力,使他们尽力而为,因为他们的报酬将直接与出售该物业所获得的利润成正比。为此,土地所有者和开发商都需要考虑其各自的税收状况,以确保合资企业产生的任何损益将最大化其各自的税收状况。

例如,开发商可以使用具有结转税款亏损的现有实体订立合资协议并进行开发,以使合资公司的利润减少税款亏损。同样,如果最终结果发生,土地所有者可以在其合并纳税的集团中使用能够抵消其在合资企业亏损中所占份额的实体,以该集团其他成员的应纳税利润来抵销。

自然,没有一种万能的解决方案。考虑到可能产生的任何潜在的结构成本,每个合资方将需要仔细安排自己的安排,以最大程度地提高各自的商业和税收头寸。例如,如果土地所有者将财产从一个实体转移到另一个实体,则可能要缴纳所得税(包括资本利得税)和印花税。

免责声明: 本文仅供一般参考,作者在未获得专业人士意见之前,不得依赖本文的内容。

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