离婚的税收陷阱

通过 | 2013年5月2日
钟

离婚时搞乱情绪和财务状况是一件麻烦的事。埃迪·钟(Eddie Chung)着眼于正在经历这一过程的投资者的潜在税收陷阱

离婚往往是一团糟。除了对当事人造成情感上的损失外,解散一对夫妻的工作’财务可能是复杂而乏味的。更糟的是,有很多税收陷阱可能会使离婚时的财产分割成为一场噩梦。 
 
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离婚双方之间转移的最常见资产之一是家庭住宅。通常,住房可能以风险较低的个人(例如,全职父母)的名义或由离婚的夫妇共同拥有。 
 
如果将房屋或房屋权益(假设是在1985年9月20日之后购买的)转移给其中有一个离婚的个人,而接收人随后出售了该物业,则该出售是否将征收资本利得税( CGT)将取决于婚姻破裂前后财产的使用方式。 
 
如果接收人继续居住在该物业中直到被出售,并且在其他地方没有其他房屋,则主要居所豁免将继续适用,并且该物业将不会受到任何出售的CGT的影响。如果接收人将财产出租但在其他地方没有其他主要住所,则可能适用临时缺勤规定–财产可能会继续享受长达六年的免税待遇,直到财产受到部分CGT的影响。
 
另一方面,如果接收人提名另一处房产作为其主要住所并在财产分割后将旧房出租出去,则该旧住所将不再受主要住所豁免。然后,将适用一条特殊规则,以使接收者在首次成为创收单位时就被视为已按其市场价值购得了旧房屋。该市场价值将成为该物业的成本基础,以计算该物业在出售时的未来资本收益。
 
重要的是要注意,如果一对夫妇拥有两个住宅,则适用特殊规则。在永久性分居之前,他们可以选择其中一处房产作为唯一的免税主要居住地,也可以提名这两个处所作为其主要居住地,但要求对这两个财产进行部分主要居住地豁免。但是,一旦这对夫妇开始分别和彼此分开永久居住,他们每个人都可能拥有自己的财产,这些财产将被主要居所豁免所涵盖,就好像他们是无关的个人一样。
 
虽然这些规则似乎相对简单明了,但如果离婚夫妇拥有多个财产或在离婚前已将自己的房屋用于其他目的,则税收待遇可能会变得复杂,需要仔细考虑每种情况,以确定在以下情况下的正确税收待遇主要居民免税规定。
 
其他资产
 
通常,如果一个实体将有价值的资产(例如投资财产)转让给另一个实体,则该转让可能会产生CGT以及印花税,除非可以应用特定的豁免。在离婚的配偶之间,通常将转移方视为已将其以其市场价值出售给接收方。但是,税法规定了CGT过渡,如果转让是由于婚姻破裂而导致的,则基本上不考虑资产转让中的任何资本利得或损失。同样,也可以免征印花税。 
 
尽管这听起来明智且慷慨,但这里的陷阱是CGT的过渡仅涵盖个人之间或从实体(例如,全权委托信托)到个人的资产转移,即接收者必须是个人。如果某人无意间将资产转移给非个人的实体,则CGT过渡将不适用,CGT可能会由资产转移方支付。
 
话虽这么说,虽然出于税收原因将资产转移给个人可能是合理的,但出于其他原因却可能不是这样,例如,接收者可能是面临诉讼风险的高风险个人,因此将资产纳入他们的手可能不是一个好举动。
 
毫无戒心的人可能会认为,可以通过随后将资产转移给全权委托信托来解决问题,但是结果可能是不可取的。例如,如果前夫获得了 根据前妻的婚姻破裂结转资产,他被视为以与原先购买资产的前妻相同的成本基础获得了资产。 
 
通过随后将资产转让给全权委托信托,转让可以参照转让时财产的市场价值,明确化资本收益,如果资产为零,则可以由CGT转换来掩盖最初是由前妻在1985年9月20日之后购买的。唯一的潜在救济是,如果资产已持有至少12个月,则将享受50%的CGT折扣(从前妻最初购买资产时算起) (而不是从前夫因婚姻破裂而获得财产的时间)到资产随后由前夫转移至全权信托的时间。 
 
对于前妻在1985年9月20日之前最初购买的资产,转让不会立即产生CGT负债,但转让将有效地转换前夫在CGT之前的资产’交给全权委托信托的CGT后资产。
 
CGT过渡的另一个技巧是必须转让资产 根据正式协议或和解协议(例如,根据法院命令,维护协议,具有约束力的财务协议等)。如果转让是由于未在规定的条件之一下正式签订的私人协议而发生的,则将无法进行展期,这可能会导致税收过高。
 
私人公司
 
7A分部的规则可能会因离婚而在财产结算中引起意想不到的税收后果。 
 
从广义上讲,这些规则规定,如果私人公司有可分配盈余(例如,它保留了利润)并向作为该公司股东或该公司股东的联系人的实体付款,则该付款将被视为应纳税项。股利。阴险的是,付款包括财产转让。
 
7A分部的规则还将适用于在年底之前未偿还的私人公司提供的贷款,公司宽恕的贷款以及使用公司拥有的资产的权利如果经济利益是提供给公司的股东或股东的联系人。  
 
这些7A分部的规则可能会引起一些沉重的税收陷阱。例如,如果一家私人公司根据正式协议(例如法院命令)将资产转让给离婚方,并且该公司有可分配盈余,则可能会无意触发7A分部的规则,这可能会导致应纳税( (可抵税的)股息,取决于接收者手中资产的市场价值。当接收者最终出售资产时,由于婚姻破裂记录的操作,他们将必须自公司最初购置资产(假设是在1985年8月20日之后)起就资产产生的任何资本收益支付CGT。 -,这将有效地产生双重征税!
 
同样,如果离婚一方被授予使用私人公司拥有的资产(例如,以前出租的公寓)的权利,并且该一方是该公司的股东或股东的合伙人,则该资产的使用权将被视为 如果公司有可分配盈余,则应课税的可抵扣股息。 
 
另一个常见的税收陷阱是,如果一家私人公司宽恕股东或股东的联系人欠下的一笔贷款,即使该宽恕是离婚程序的一部分,宽恕也可能再次触发7A分部的规定。如果公司有可分配盈余,这将产生应纳税股利,但在这种情况下,股利将不可抵免。总而言之,至关重要的是,在协商离婚协议时,应仔细考虑7A分部的规定。通常,当事方可以利用婚姻破裂转移这一事实可能会提供一种错误的安全感,即不会产生其他税收后果,这显然是不正确的。
 
结论
 
离婚是一个动荡和压力很大的时期。除了 由于不可调和而不得不处理情感问题 关系破裂,必须截断 两个人的财务往来常常使这些人不知所措 参与。可靠且称职的顾问是宝贵的资源, 在这个困难时期将有所缓解。
 
重要的免责声明:任何人在没有获得合格专业人士的建议之前都不应依靠本文的内容。本文仅供参考,作者与BDO(Qld)Pty Ltd无关 通过本文提供专业建议或服务。 
 

郊区: 绿林 , 毛隆加巴 , 温特沃斯维尔 , 图阿特山 , 斯塔福德

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